УСН — Упрощенная система налогообложения

УСН – это спецрежим налогообложения, который предусмотрен для организаций и предпринимателей с целью снижения налоговой нагрузки при осуществлении коммерческой деятельности, а также предусматривает более упрощенную систему бухгалтерской и прочей отчетности, системы учета.

Виды УСН

Это налоговый режим, который предполагает уплату единого налога по ставкам, установленным 346.2 статьей НК РФ. Это значит, что существуют два вида упрощенной системы налогообложения:

• Размер ставки установлен на уровне 6% в том случае, если объектом для обложения налогом являются доходы;
• Налог по ставке 15% применяется при выборе системы «УСН доходы расходы», когда базой для обложения выступает доход, уменьшенный на величину расходов. При этом с 1 января 2009 года при выборе такой базы налогообложения и применения вышеуказанной ставки, могут устанавливаться дифференцированные ставки на основании законов, принятых в субъектах РФ для различных категорий субъектов предпринимательской деятельности.  Т.е. для «УСН доходы расходы» диапазон их составляет от 5% и до 15%.

Обязательные условия для возможности перехода на УСН:

• Численность сотрудников организации, желающей перейти на специальный режим не может превышать 100 человек;
• За 9 месяцев того года, в котором решили подать заявление, выручка не должна превышать порог 45 млн. рублей. При этом определяется ее размер в соответствии с нормами 248 статьи НК РФ;
• Не имеют возможности переходить на спецрежим УСН организации, поименованные в 3 пункте 346.12 статьи НК РФ.

Для того, чтобы перейти на УСН требуется подать заявление в фискальный орган, начиная с 1 октября и крайним сроком является 30 ноября того года, который предшествует желаемому году начала применения УСН. Для организаций и ИП, которые являются вновь зарегистрированными решение о переходе на  УСН должно приниматься в течении 5 дней, в которые им требуется подать соответствующее заявление.

УСН отчетность

• По итогам года сдается декларация УСН. При этом организации отчитываются до 31 марта, а для ИП срок установлен 30 апреля;
• Отчет 4-ФСС сдается каждый отчетный квартал, не позднее 15 числа следующего месяца, который наступает за отчетным периодом;
• Отчетность в пенсионный фонд ежеквартально, не позднее наступлении 15 числа второго месяца, который последует за окончанием квартала;
• Если организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС, то декларацию следует подать до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом;
• При получении доходов, обозначенных 3 и 4 пунктами 284 статьи НК РФ, требуется подать декларацию по прибыли. Это надо сделать не позднее наступления 28 числа месяца, который наступает сразу же за отчетным периодом;
• Справка 2-НДФЛ должна быть сдана до 1 апреля, если осуществлялись выплаты физлицам в отчетном году;
• В случае, если организация, находясь на УСН, отчетность по транспортному и земельному налогам, в случае присутствия обязательств по их уплате, надо будет представить до 1 февраля года, который следует за отчетным.

Несмотря на то обстоятельство, что при этом спецрежиме упрощен бухгалтерский учет, тем не менее учетная политика УСН также нужна. Поскольку в некоторых случаях можно применить несколько вариантов расчетов или учета определенной операции, что в конечном результате влияет на размер базы, используемой для налогообложения. А при отсутствии такого документа, как учетная политика УСН, фискальные органы руководствуются более «приемлемым» для себя вариантом.

Минусы упрощенной системы налогообложения  — УСН

• Нет возможности открыть филиалы или обособленные подразделения;
• Ограничения по занятию определенными видами деятельности;
• При потере права применять спецрежим в течении отчетного периода, придется восстановить весь учет за прошедший период, который необходим для общей системы. А также потребуется доплатить налоги, исходя из общей системы, а к ним и пени;
• Минусы УСН также состоят в том, значительно ограничен перечень статей затрат, которые могут уменьшать базу налогооблагаемую, в сравнении с общей системой.