Своим письмом Минфин РФ №03-07-11/223 от 02.08.2012 дал комментарии по методике расчета пропорции, составляемой между облагаемыми НДС и не облагаемыми операциями. Руководствуясь пунктом 4 (абзац 9) статьи 170 НК РФ, если налогоплательщиком используются товары (имущественные права, услуги и работы), как в целях проведения операций облагаемых в последующем так и не облагаемых НДС, то ему предоставляется возможность не вести обязательный раздельный учет по суммам, указанного налога. Но для этого необходимо соблюсти обязательное условие: доля расходов по операциям, которые не облагаются НДС, не должна превышать размер более пяти процентов в общей их сумме.

Минфин в указанном письме разъяснил, что при расчете пропорции, на основе которой определяется удельный вес расходов, далее приходящийся на операции, освобожденные от НДС, необходимо учитывать и сумму общехозяйственных расходов. Точнее ее часть, относимую в учете на операции, не облагаемые НДС.

Ранее Минфин обозначал подобную позицию, с той лишь разницей, что не конкретизировал виды расходов, а просто отмечал необходимость об учете в пропорции прямых и косвенных расходов.

Минфином России был подготовлен законопроект о внесении некоторых изменений в КоАП РФ и Закон «О бухгалтерском учете». Минфин предложил значительно ужесточить административную ответственность для юридических лиц, которые уклоняются от обязанности по проведению обязательного аудита.

Минфин своим законопроектом предлагает дополнить статью 15.37 КоАП РФ следующим содержанием: непредставление юридическим лицом акта аудиторского заключения (в рамках наличия условий о проведении обязательного аудита) вместе с ежегодной бухгалтерской отчетностью наказывается штрафом, установленным в размере от 400000 рублей и до 700000 рублей.

Напомним, что обязанность представления аудиторского заключения совместно с бухгалтерской отчетностью возложена на следующие организации: с годовой выручкой, которая превышает 400 млн. рублей; стоимость активов которых превышает 60 млн. рублей; а также все ОАО, страховые организации, банковские учреждения, участники (профессиональные) рынка ценных бумаг.

Обязанность по составлению протоколов об обозначенных административных правонарушениях планируют возложить на органы Росстата.

Такое разъяснение дал Минфин России своим письмом № 03-11-11/249 от 17.08.2012, об отсутствии необходимости по ведению полного бухгалтерского учета теми индивидуальными предпринимателями, которые уплачивают ЕНВД. Вывод был сделан на основе анализа изменений законодательства, регламентирующего нормы по ведению в полном объеме бухгалтерского учета, вступающих в силу с 2013 года. Речь идет о новом Законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ (далее по тексту Закон). Статья 2 часть 1 и статья 6 часть 1, указанного Закона говорят о том, что обязанность по ведению в полном объеме бухгалтерского учета возлагается на организации, а также и на индивидуальных предпринимателей. А вот в статье 6 части 2 Закона перечислены некоторые условия, которые служат освобождением от этой обязанности.

Одним из таких условий, обозначенных в части 2 статьи 6 этого Закона является то условие, что индивидуальные предприниматели, учитывают свои доходы и расходы, а также прочие объекты налогообложения в соответствии с нормами законодательства о налогообложении. Базой для исчисления ЕНВД выступает величина вмененного дохода. А она в свою очередь, рассчитывается путем произведения базовой доходности и физического показателя. В пункте 1 статьи 23 НК РФ предписывается таким индивидуальным предпринимателям ведение учета объектов налогообложения, в данном случае — физических показателей.

На основании приведенных выше обоснований Минфин пришел к выводу, что индивидуальные предприниматели, которые уплачивают ЕНВД имеют право не вести в полном объеме бухгалтерский учет с начала 2013 года .

ФНС России своим приказом № ММВ-7-13/524 от 27.07.2012 утвердила форму уведомления, по которой надо отчитаться по проведенным контролируемым сделкам. Этим же приказом утвержден порядок ее заполнения и последующего предоставления.

У налогоплательщиков есть обязанность перед бюджетом сообщить информацию по контролируемым сделкам в налоговую инспекцию, находящуюся по месту своего проживания. За 2012 год такие сведения должны быть предоставлены в том случае, если размер доходов в общем по всем контролируемым сделкам за этот период превысит сумму в 100 млн. рублей. Отчитаться необходимо будет до наступления 20 мая 2013 г.

Утвержденная форма уведомления, состоит из титульного листа и еще четырех разделов:

• Раздел(1А) — информация о самой контролируемой сделке (группе сделок);
• Раздел(1Б) – информация о предмете совершенной сделки (группе сделок);
• Раздел(2) – информация об организации, которая является участником контролируемой сделки (группе сделок);
• Раздел(3) – информация о физическом лице – непосредственном участнике, совершенной контролируемой сделки (группе сделок);

У налогоплательщиков есть возможность сдать уведомлением в электронном виде, по средствам почтового отправления или нарочно.

Указом Президента Российской Федерации № 1657 от 31.12.2010 г. предусмотрено проведение мероприятий по оптимизации численности служащих федеральных государственных органов. Начиная с 01.01.2013 года, будет проведено сокращение штатов территориальных налоговых органов. Разработкой этих мероприятий, занимается рабочая группа, созданная при ФНС России.

За небольшой период времени рабочая группа должна принять ряд решений, касающихся предстоящей реорганизации: перераспределить функциональные обязанности и объемы работ с учетом сокращения штатных единиц в инспекциях; представить предложения по использованию площадей административных зданий, освобождающихся после проведения сокращений на местах.

По предварительным оценкам, в результате проведенного совещания, в основном будут приниматься решения по формированию будущей структуры территориальных налоговых инспекций. Сокращения должны произойти по средствам объединение отделов. Планируется объединение следующих служб: юридического отдела и налогового аудита; канцелярии с бухгалтерской службой; отделы, проводящие камеральные проверки у юридических и физических лиц, будут единым целым. Также есть перспектива создания новой службы по истребованию документов.

Дни открытых дверей в 46 ИФНС пройдут 21 и 22 сентября. Посвящено это мероприятие будет налогам, которые оплачивают физические лица: земельный; транспортный и налог на имущество. Все желающие смогут получить бесплатную консультацию по вопросам уплаты, исчисления, а также способах предоставления отчетности, по указанным платежам. Кроме того, будут проведены различные семинары, посвященные некоторым особенностям налогообложения физических лиц.

Основная цель, которую преследуют налоговые органы, организовывая такие дни – это повышение уровня грамотности населения в вопросах налогообложения. В рамках этого мероприятия, в доступной форме, гражданам будут разъяснены их права и существующие обязанности перед бюджетом. В качестве полезной информации, сотрудники налоговой инспекции также дадут разъяснения по существующим льготам для налогоплательщиков, в части рассматриваемых видов налогов.

В эти дни у всех желающих будет возможность разрешить возникшие вопросы, если в полученном от налоговой инспекции уведомлении по имущественным налогам, обнаружена недостоверная или не совсем точная информация.

Расписание работы инспекции на эти дни:

• 21 сентября: с 9.00 до 20.00
• 22 сентября: с 9.00 до 18.00

В процессе своей деятельности организации могут испытывать такой неприятный момент, как временная приостановка финансовых операций по их счетам. Причем решить проблему со снятием ареста одномоментно удается только в исключительных случаях. Сколько-нибудь времени решение этой проблемы займет, и не исключено, что именно в это время необходимо будет начислять и перечислять заработную плату сотрудникам на их лицевые счета. Как в этом случае необходимо поступить, чтобы не наступила ответственность за нарушение сроков оплаты труда?

В данной ситуации задача работодателя – это принять меры соблюдения очередности списываемых платежей, которая установлена ст.855 ГК, гласящая, что выплата денег по заработной плате работающих по трудовому договору производится прежде погашений долгов перед бюджетом.

Чтобы соблюсти данное требование, бухгалтер компании должен подготовить для банка платежное поручение, другой документ, разрешающий совершить целевые выплаты. В платежном документе в графе «очередность платежа» бухгалтеру необходимо выставить значение «03», а в сопроводительном письме указать, что данное действие предприятие не противоречит требованиям налогового законодательства.

Расходы, выплачиваемые сотруднику как средний заработок, во время дополнительного отпуска, что были ему предоставлены для прохождения аттестации, не учитываются при налогообложении прибыли если:

• сотрудник принял решение об обучении по программе магистратуры самостоятельно;
• у сотрудника уже имеется квалификация «дипломированный специалист» в той же специальности.

Так сказано в письме Минфина №03-03-06/1/454 от 31 августа 2012 г.

Аргументация специалистов ведомства такова.

Для лиц, имеющих квалификацию «дипломированный специалист» обучение по программе магистратуре в той же самой специальности не является получением данными лицами второго высшего образования.

Тогда как расходы на оплату труда включены затраты на оплату труда работникам, что сохраняется на время их именно учебных отпусков. Эти компенсации и гарантии работника, которые совмещают работу и обучение, предоставляются только в случае, если работник получает данной образование соответствующего уровня впервые.

Кроме того, эти компенсации и гарантии сохраняются при направлении самим работодателем своего работника или служащего, что имеет уже профессиональное образование, на получение им второго образования.

Соответственно, специалисты Минфина не рассматривают получение по степени дипломированного специалиста еще и магистерской степени по уже имеющейся специальности как получение работником второго образования, и потому не считают возможным распространения на расходы предприятия, связанные с этой процедурой, как особенностей налогообложения на прибыль.

Для нынешнего бизнеса стало уже хорошей традицией обеспечивать своих сотрудников рядом бесплатных продуктов. Как правило, это минимальный набор – чай или кофе, а к ним прилагается еще сахар и сливки, иногда это еще нехитрое печенье или какие-то конфеты.

Однако в наших условиях беда не в том, что компания покупает эти продукты за свой счет, беда в том, что сотрудники пользуются этими продуктами безвозмездно и, тем самым, получают определенный доход, который, по логике вещей, должен облагаться налогом на доход физических лиц. Так, по крайней мере, еще совсем недавно считали налоговые органы.

Однако Министерство финансов в своем письме от 30 августа 2012 г. за номером 03-04-06/6-262 разъяснило данный вопрос. Его специалисты считают, что предприятие, которое закупает для своих сотрудников бесплатные продукты питания, обязано выполнять по отношению к ним функции налогового агента. А если конкретно, то удерживать НДФЛ со своих работников с дохода в натуральной форме, которые те получают согласно ст. 266 Налогового кодекса. Но поскольку невозможно оценить и персонифицировать экономическую выгоду, которую получает каждый конкретный работник, то, значит, и нет оснований удерживать этот доход.

Министерством социальной политики были разъяснены вопросы относительно алиментов, что удерживаются из денежного обеспечения граждан.
В частности, удержание алиментов осуществляется со всех, без исключения, видов денежного обеспечения военнослужащих:

• оклад за военное звание;
• оклад за специальное звание;
• оклад по штатной должности;
• надбавка за научную степень или ученое звание;
• процентная надбавка по выслуге лет;
• надбавка за условия службы или квалификацию.

Поскольку индексация денежных доходов военнослужащих производится на их ежемесячное денежное обеспечение, то в Минсоцполитики решили, что размер алиментов должен исчисляться с суммы денежного обеспечения с обязательным учетом индексации.

Кроме Минсоцполитики этот вопрос рассмотрел и Минюст, специалисты которого в письме №Н-13033/11 от 27 июня 2012 г. перечислили основные положения документов, что регулируют порядок удержания алиментов. А так как речь идет о военнослужащих, то чиновники Минюста направляют всех интересующихся этим вопросом в профильный департамент Министерства обороны. В Министерстве юстиции посчитали, что начисление указанных алиментов должны производить финансовые отделы воинских частей, а решения судов относительно алиментов должны проводиться к финансовым структурам Министерства обороны.