В ФНС России обсуждается вопрос о приостановке всех мер контроля — выездные проверки, выемки, осмотры, допросы, при которых налоговиком приходится лично общаться с налогоплательщиками. Об этом сообщили два федеральных чиновника и работник одной из ИФНС.

Из-за распространения коронавируса по России, количество выездных проверок снизится до минимума. Проводить их будут только в случае критической необходимости.

Мораторий будет действовать, пока не нормализуется эпидемиологическая ситуация в стране. Кроме того, обсуждается перенос срока сдачи деклараций по НДФЛ (30 апреля), чтобы меньше людей приходило в налоговой инспекции. Для этого потребуется внести соответствующие изменения в НК РФ.

Проводить проверки будут только при крайней необходимости

Трудовая инспекция, осуществляя проверку субъектов хозяйствования по вопросам соблюдения трудового законодательства, будет применять новый подход. Проверяющие будут давать оценку двум основным видам существующих рисков в виде угрозы:

• жизни и здоровью работников;
• нарушения трудовых прав.

При этом обнаруженным рискам присваивается одна из категорий: низкая, средняя и высокая. Исходя из присвоенной субъекту хозяйствования категории, определяется периодичность проведения в ней проверок:

• низкая – освобождается от плановых проверок;
• средняя – плановые проверки проводятся не чаще раз в 1-4 года;
• высокая – ежегодные проверки.

При этом за обнаруженные нарушения руководители субъектов хозяйствования будут получать предупреждения. К наложению штрафов прибегнут лишь при повторных нарушениях, что позволит снизить административное давление на организацию.

Правительство издало новое постановление, регулирующее порядок исключения отдельных субъектов, подлежащего проверке, из перечня о плановых проверках в соответствии с принятым на 2016-2018 годы мораторием.

Под новые правила подпадают как юридические лица, так и субъекты малого предпринимательства из числа физических лиц. Утвержденными Правительством новыми правилами предполагается новый порядок подачи заявлений, а также изменения самой формы подобного заявления.

Кроме того, изменен и список требуемых для принятия заявления документов, которые определяют принадлежность субъекта к определенной категории предпринимательской деятельности.

Изменения также коснулись и правил рассмотрения поданных субъектами предпринимательства заявок, порядка обжалования решений по включению их в ежегодный план.

Новыми условиями постановления определяется возможность подачи заявления, как в письменном виде, так и в формате электронного обращения. Одновременно с этим был изменен срок уведомления органов прокурорского надзора о плане проведения проверок – ранее он составлял десять дней, теперь сократился до трех дней.

Совместная встреча сотрудников ФНС и открытой правительственной группы налогового администрирования позволила рассмотреть актуальные вопросы по процедуре налоговых проверок и контрольным мероприятиям.

В частности, было решено установить вразумительные рамки периода, отведенного налогоплательщику для ознакомления с материалом, а также для снятия копий. Вместе с тем изменяется и порядок ознакомления в установленной форме для подачи документов. В целом цель этого заседания сводилась к упорядочению существующих принципов документооборота между налоговой службой и налогоплательщиками.

Одновременно освещались вопросы контрольного администрирования КИК, правил формирования цен в формате внутренних коммерческих сделок, подлежащих контролю ФНС.

На данный момент количество налоговых споров с предпринимателями из разных сфер бизнеса уменьшилось на 18%. Также в 10 раз понизилось количество внеплановых выездных проверок. Всего два года назад налоговые службы активно и массово проверяли плательщиков налогов, но теперь эти проверки происходят реже – всего лишь один процент от общего количества налогоплательщиков подвергаются более пристальному контролю.

Эта информация была озвучена на очередной рабочей встрече главы ФНС М. Мишустина с официальными руководителями региональных налоговых служб. На собрании были озвучены предварительные результаты проделанной за текущий год работы урегулированию любых споров, которые напрямую связаны с налогами и их уплатой, еще до суда.

Снижению показателей значительно помогло быстрое реагирование работников ИФНС на тот или иной конфликт, инспектор напрямую связывается с недобросовестным плательщиком. В суд отправляются только самые важные и спорные вопросы, которые связаны с уплатой налогов бизнесменами. На данный момент рассмотрено 80% сумм, которые были оспорены в процессе судебного разбирательства.

Справка: в текущем году налоговая служба выиграла более 80% судебных споров по вопросам налогообложения.

Закон, который был принят в начале месяца «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» одобрен советом федерации и подписан президентом.

Согласно внесенным новыми изменениями, с начала 2016 и до 2019 года запрещается проводить административные плановые налоговые проверки предпринимателей из сектора малого бизнеса.

К подобным проверкам относится совокупность мероприятий, проводимых санэпидстанцией, пожарными, инспекций по труду. Исключение составляют бизнесмены, ранее грубо нарушившие законодательство во время осуществления своей профессиональной деятельности. Кроме того, проверки продолжатся для тех предпринимателей, деятельность которых сопряжена с высоким риском для здоровья людей и их жизни, а также с возможной опасностью для окружающей среды. К ним относятся образование и социальная сфера, теплоснабжение, электроэнергетика и пр.

Налоговые проверки, проведение которых регулируется налоговым кодексом, к данному законодательному акту не относятся и изменений не претерпевают.

ФНС РФ напомнила, что в случае проведения дополнительных проверок, налогоплательщики любого уровня могут получить все материалы для ознакомления с результатами. Представители ведомства пояснили, что повторная налоговая проверка, чаще всего, проводится при необходимости выявления доказательств наличия или отсутствия правонарушения.

В рамках данного мероприятия ФНС может проводить экспертизы, опрашивать свидетелей или изымать документы. Нарушение установленного законом порядка проведения такой проверки может послужить основанием для отмены решения проводящего проверку органа уполномоченной на то вышестоящей инстанцией или судом.

До принятия того или иного решения, налогоплательщик, ИП или ЮЛ, должен получить доступ ко всем материалам проверки, ведь только так можно предоставить объяснения и высказать возражения в досудебном порядке, выступая в свою защиту.

Помимо проведения проверок, ФНС и ее подразделения должны следить за своевременным предоставлением отчетности, за правильностью исчисления и внесения налогов и сборов. Кроме того, налоговые инспекции осуществляют такие процедуры, как регистрация ИП, ЮЛ и КФХ.

Обо всех нюансах и особенностях, правилах и порядке оформления, исчисления и уплаты, установленных законодательством в отношении этих процедур, ФНС должно уведомлять налогоплательщика на безвозмездной основе.

На практике очень часто у сотрудников фискального ведомства возникает такая ситуация, что им просто необходима помощь для проведения выездной проверки структур МВД. Порядок привлечения полицейских ИФНС г. Москвы и в других регионах и случаи, когда такие действия целесообразны, был прописан ФНС в письме №АС-4-2/14007@. Более того, документ предусматривает ряд случаев, когда просьбу помощи ИФНС города Москвы должны отправить полицейским в обязательном порядке. Такое нововведение предполагают чиновники должно облегчить налоговикам процесс сбора доказательств и более эффективно бороться со случаями сокрытия налогов или уклонения от их уплаты.

Итак, в обязательном порядке к выездным проверкам ИФНС г. Москвы будут привлечены полицейские в случаях, когда существуют подозрения на наличие следующих обстоятельств:

• Неправомерное и необоснованное, как документальное, так и по существу экономической сделки (притворная сделка) возмещение НДС;
• Наличие неправомерных действий в ходе осуществления процедур банкротства;
• Уклонение от уплаты обязательных платежей и налогов;
• Проведение процедур притворного банкротства.

В результате проверок, проведенных счетной палатой по вопросам деятельности ФНС при ликвидации ЮЛ и списании безнадежной задолженности, деятельность ведомства была признана не слишком эффективной. В качестве рекомендаций Счетная палате предложила в более активном режиме использовать рычаги законодательства об упрощенной ликвидации юридических лиц.

Действия фискального органа, касающиеся оперативности списания образовавшейся безнадежной задолженности, а также по процедуре ликвидации ЮЛ были признаны не эффективными и не удовлетворительными. Мнения проверяющего органа таково, что совсем неэффективно и не во всех для этого необходимых случаях проводится должная работа по списанию безнадежной задолженности. В связи с чем, очень часто из-за волокиты орган пропускает сроки исковой давности. Что касается процедур ликвидации ЮЛ, то они слишком медленно протекают, а законодательство об упрощенной ликвидации применяется неэффективно, а иногда и не применяется там, где это необходимо.

Но при этом специалисты Счетной палаты также признали то обстоятельство, что и законодательство в этой сфере не совершенно и некоторые проволочки и проблемы у ФНС возникают именно по этой причине. В связи с чем от проверяющего органа поступила инициатива внести коррективы в законодательство. В частности, предлагается увеличить до 100000 рублей порог задолженности безнадежной, которую смогут налоговики списать самостоятельно.

Федеральная налоговая служба РФ в своем письме №АС-4-2/14007 от 24 августа 2012 года разъяснила порядок привлечения к налоговой проверке юридических лиц сотрудников органов внутренних дел.

Такое право инспекторам ФНС дает ст.36п.1 Налогового кодекса РФ, а если конкретно, то сотрудники органов внутренних привлекаются к проверке в следующих случаях:

• если у налогового органа имеются сведения о том, что проверяемая ими компания совершила неправомерные действия при банкротстве, как то, процедура банкротства была проведена фиктивно или преднамеренно;
• имеется подозрение, что предприятие пытается противозаконно возместить НДС, другой налог или акциз;
• имеется подозрение, что проверяемое предприятие – «однодневка»;
• была выявлена схема уклонение от уплаты налогов. Под это определение попадает в том числе «миграция» предприятия, смена руководителя или учредителя, реорганизация или ликвидация предприятия и т.п.

Во всех этих случаях инспекторы ФНС РФ имеют право привлекать к собственной проверке подозреваемого предприятия сотрудников территориального отделения внутренних дел.