Нельзя отрицать, что документ, регламентирующий ведение бухгалтерского учета и принятый в 90-х годах ощутимо устарел. Во многом из-за этого, с 1 января 2013 в силу ступил новый закон о бухгалтерском учете. Однако, вместо упрощения системы, на первый взгляд, она только усложнилась.

Отныне вести бухучет придется и организациям, работающим по УСН, хотя ИП из этого списка пока исключили, также могут не заниматься бухгалтерской отчетностью ИП, работающие на патенте, и ЕНВД.

Власть Закона одинаково распространяется на деятельность и госорганов, и коммерческих и некоммерческих структур, индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других. Хотя представители Минфина уже подготовили многочисленные поправки к данному законодательному акту.  Так, решено было отдельно оговорить необходимость ведения учета для ИП.

Так, например, предлагается свести к единым принципам и правилам  бухгалтерский и налоговый учет.  Однако на деле вместо упрощения сложившейся ситуации, новый Закон вводит новые требования к совершаемым операциям и необходимой отчетности.

Правда, все еще может и измениться, по крайней мере, в отношении организация на УСН. Депутаты ГосДумы, в частности Р. Марданшин, уже разработали новый законопроект.

Всех плательщиков ИФНС г. Москвы будем держать в курсе ситуации, развивающейся вокруг данного закона.

Минфин рассказал о том, какие сведения о юридических лицах и ИП станут доступны пользователям всемирной сети.

Итак, по мнению ведомства после процедуры государственной регистрации в интернете должны быть доступны сведения о ИП, крестьянских хозяйствах и юридических лицах данные, которые содержаться в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. В частности, наименование, адрес регистрации, данные об лицах, учредивших ЮЛ и сведения о размере сформированного уставного капитала.

Что касается крестьянских хозяйств и ИП, то согласно уже размещенному на сайте приказу будут доступны сведения:

• ФИО;
• Гражданство;
• Сведения об основном гос. номере и дата, когда была внесена информация в ЕГРИП;
• Сведения, касающиеся ИП, который осуществил свою регистрацию до наступлении 1 января 2004 года;
• Если была прекращена деятельность, то дата, когда это произошло и указание причин;
• Данные о лицензиях, которые были получены;
• ИНН и дата, когда произошла постановка на учет;
• Коды ОКВЭД;
• Сведения о регистрации в ПФР;
• Наименование ИФНС, где хранятся документы.

В проекте разработанного приказа указано, что сведении будут пополняться ежедневно.

Банкиры предложили штрафовать налоговые органы за дублирование инкассовых поручения и излишнее списание средств со счетов клиентов.

Ассоциация российских банкиров рассказала о различных ситуациях, которые возникают по причине выставлении налоговиками дублирующих инкассовых поручений. Из-за таких технических ошибок списываются излишние денежные средства со счетов клиентов. Президентом ассоциации Гарегином Тосуняном было направлено официальное письмо в Минфин РФ, чтобы ведомство официально разъяснило свою позицию по этому вопросу.

Документами на списания средств налоговые органы и банки обмениваются в электронном режиме, но часто происходит так, что одно и то же списание может быть дублировано от трех и до шести раз. При этом, файлы таких дублей с разными названиями и банкиры обязаны отправлять каждый на списание. Такая неразбериха происходит по причине невнимательности инспекторов и сбоев в программном обеспечении.

На сегодняшний момент все проблемы незаконного списания средств со счетов у клиентов всецело несут на себе банки. Ведь клиенты именно им выставляют претензии на компенсацию понесенных убытков. Налоговики же в этой ситуации никакой ответственности не несут. Фактически получается, что за ошибки налоговых органов расплачиваются банки собственными средствами.

При расчетах налога на прибыль есть возможность учитывать затраты по размещению информации о товарах в специализированных каталогах, но при соблюдении ряда условий.

Минфин постарался напомнить плательщикам какие же условия должны соблюдаться в таком случае. Во-первых, чтобы учесть такие расходы в полном объеме, они должны соответствовать требованиям, указанным в 252 статье НК РФ. Такое виденье ответа на вопрос ведомство изложило в своем письме №03-03-06/1/564 от 24.10.12 г. Кроме того, они сделали ссылки еще на несколько положений НК РФ.

Согласно положениям 4 пункта 264 статьи НК РФ к рекламным расходам можно отвести затраты на: участие в ярмарках, выставках, экспозициях, а также изготовление рекламных каталогов и брошюр, в которых есть информация о выполняемых работах, реализуемых товарах, оказываемых услугах.

Подобные расходы, естественно, должны иметь обоснование и документальное подтверждение.

Также ведомство напомнило, что следует учитывать общие положения Закона, регламентирующего рекламную деятельность №38-ФЗ и 25 статью НК РФ, которая посвящена целиком налогу на прибыль.

Своим письмом Минфин РФ дал разъяснения о сроках, в течении которых должна быть представлена организациями бухгалтерская отчетность в налоговую инспекцию, за определенный отчетный период. Так, в соответствии со 2 пунктом 15 статьи ФЗ №129, квартальная бухгалтерская отчетность предоставляется не позднее. чем истекут 30 дней с момента окончания отчетного квартала, а годовая по не позднее 90 дней с момента окончания календарного года. Проблема состоит в том, что Закон не устанавливает порядок расчета дней для предоставления отчетности: считать календарные дни или рабочие.

Ведомство пояснило, что расчет дней, данных организациям для предоставления отчетности, следует проводить по календарному принципу. В качестве аргументации такой позиции оно приводит в основание статью 6.1 НК РФ, где указан принцип исчисления по календарному признаку для представления налоговой отчетности.

Однако, стоит отметить, что в ходе арбитражной практики не все суды поддерживают позицию ведомства: исходя из сложившейся арбитражной практики, есть решения признающие календарный признак, но есть и такие, которые поддерживают позицию расчета исходя из рабочих дней.

Вся проблема состоит в том, что за нарушения сроков, в которые должна быть представлена в инспекцию подобная отчетность, организации подвергаются административной ответственности в соответствии с 1 пунктом 126 статьи НК РФ. За такое нарушение организация обязана будет оплатить штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный в инспекцию документ.

Минфин РФ опубликовал свое письмо №03-03-06/1/495, датированное 21.09.2012 г., в котором дал комментарии относительно включения выплат, осуществленных по заключенным гражданско-правовым договорам в пользу штатных сотрудников, в состав расходов по статье «оплата труда», учитываемых в последующем для целей налогообложения прибыли.

В свою очередь, в соответствии с 21 пунктом 251 статьи НК РФ, предприятия вправе относить на расходы по статье «оплата труда» все выплаты, осуществляемые в пользу физлиц, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам. Исключение составляют физлица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Однако эта законодательная норма не поясняет, каким образом учитывать подобные выплаты, осуществляемые в пользу штатных сотрудников предприятия.

Ведомство в своем письме разъяснило, что в соответствии с 49 подпунктом 1 пунктом 264 статьи НК РФ, подобные выплаты можно отнести к статье прочих расходов, которые связаны с реализацией и производством продукции. При этом, такие расходы должны в обязательном порядке отвечать условиям, указанным в 252 статье НК РФ, т.е. такие расходы следует документально подтвердить, а также экономически обосновать.

В своем письме №03-03-06/1/487, датированным 19.09.2012 г., Минфин РФ разъяснил существующий порядок по признанию задолженности безнадежной, отвечая на вопросы касательно налогообложения прибыли предприятий.

В соответствии с 2 пунктом 266 статьи НК РФ, в качестве безнадежных долгов следует признавать те долги, по которым истекли сроки, установленные для исковой давности, или если в соответствии с положениями ГК РФ, обязательство не возможно взыскать. В силу того, что оно было прекращено в соответствии с актом о ликвидации организации или другого государственного органа. В свою очередь, в соответствии со 2 подпунктом 2 пункта 265 статьи НК РФ, можно учесть по статье внереализационных расходов суммы по безнадежным долгам. А в том случае, если плательщиком было принято решение, направленное на формирование резерва по таким долгам, то по этой статье списываются суммы не покрытые резервом.

В соответствии с нормами 8 пункта 63 статьи ГК РФ, ликвидация предприятия считается завершенной, с того момента, как внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ. На основании такой записи задолженность можно признавать безнадежной, а документальным тому подтверждением (согласно 252 статьи НК РФ), будет является полученная, по установленным для этого правилам, выписка из ЕГРЮЛ по этому ЮЛ.

ФНС произвела рассылку всем налоговым инспекциям для применения в работе письма Минфина №03-03-10/84 от 30.07.2012. В этом письме речь идет о том, что та прибыль общества, которая была распределена среди участников не пропорционально, не может облагаться в порядке, предусмотренном для дивидендов.

Такой позиции ведомство придерживается и в том случае, даже когда в уставе общества закреплен не пропорциональный порядок выплаты доходов участникам в соответствии с долями в УК, а в соответствии с персональным вкладом каждого из них в конечный результат работы предприятия. В качестве основания для такой позиции Минфин указал на 43 статью НК РФ, в которой сказано, что дивидендами признается доход участников, при распределении прибыли после налогообложения в соответствии с долями в УК.

Это значит, что та часть доходов участников, которая будет распределена в соответствии с их долями в обществе, будет облагаться по ставкам, установленным для налогообложения дивидендов – это 9%. Не пропорционально распределенные доходы, должны для участников-организаций облагаться по ставке 20% налогом на прибыль, НДФЛ для участников-резидентов по ставке 13% и для участников-нерезидентов НДФЛ по ставке 30%.

Минфин РФ дал комментарии в своем письме от 17.09.2012 №03-04-06/4-281 о методике исчисления и последующей уплаты НДФЛ, если было осуществлено увеличение уставного капитала по средствам поднятия стоимости акций. На основании статьи 217 пункта 19 НК РФ не подлежит исчислению НДФЛ, полученный доход от участия в акционерных обществах или от участия организаций в различных обществах от следующих операций: проведенной переоценки ОС; полученных дополнительно акций, паев, долей; при распределении долей и видов акций между участниками или акционерами; при возникновении разницы между первоначальной (номинальной) и новой стоимостью акций или доли имущества в уставном капитале.

Если первоначальная (номинальная) стоимостная оценка акций (долей) участников будет увеличена за счет нераспределенной в прошлые года прибыли, а не по результатам переоценки ОС, то нормы 217 статьи НК РФ не могут в этом случае применяться. Из этого следует вывод, что доход в виде разницы между номинальной и новой стоимостной оценкой долей (акций) участников, необходимо облагать НДФЛ. При этом ставки по налогу должны быть применены в соответствии с 224 статьей НК РФ.

Минфин РФ предложил законопроект, который внесет поправки в статью 149 НК РФ. В указанной статье НК РФ перечислены операции, которые не подлежат обложению НДС. В частности, законопроект направлен на исключение из этой статьи, в действующей ее редакции, в 3 пункте подпункта 20. Это значит, что будет отменена льгота по НДС для производственных сельскохозяйственных организаций, осуществляющих реализацию части своей продукции путем выплаты работникам в счет оплаты труда в натуральном выражении, произведенной предприятием продукцией. А также будет отменена льгота по уплате НДС для этих же предприятий, при использовании собственной продукции для обеспечения общественного питания своих работников.

В настоящий момент законопроект ждет одобрения Федерального собрания, а также визы Президента РФ. Для обозначенного законопроекта существуют особые условия для вступления его в силу. Вступить указанные поправки в законную силу должны с 1 января 2013 года, но не раньше, чем пройдет один месяц с даты официальной публикации документа и наступит 1-ое число налогового периода по НДС, следующего за опубликованием.