Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с просьбой опротестовать решение налоговых органов о доначислении ИП налога за период с 2009 по 2011 год. Налоговики поясняют свои действия: индивидуальный предприниматель осуществлял коммерческую деятельность по сдаче в аренду гаража. Данный вид предпринимательской деятельности по мнению налоговиков был внесен в список для оплаты ЕНВД только в январе 2013 года. Сам ИП считает, что законно было использовать ЕНВД по данному виду деятельности с 2009 года.

В ходе разбирательства было выяснено, что в Республике Саха (Якутия) был принят закон, содержащий ошибку в приложении, точнее противоречие. В самом документе сдача машиномест не допускает использование ЕНВД, а в приложении 2 документа, данному виду деятельности присвоен коэффициент К2, который разрешает ЕНВД.

ИП, обратившийся в суд, был освобожден от уплаты доначисленного налога, все противоречия были истолкованы в его пользу. Жалобы налогового органа не были удовлетворены, документ должен быть отправлен на доработку в местные органы управления.

Индивидуальный предприниматель обратился в налоговые органы за консультацией: имеет ли он право уменьшить сумму ЕНВД на расходы на страховые взносы. Из документов, предоставленных ИП стало ясно, что предприниматель находится на системе уплаты налогов по ЕНВД и не привлекает наемных работников только в одном направлении своей деятельности, в других сферах у него есть сотрудники, за которых выплачиваются страховые взносы.

Как объяснили работники налоговой инспекции, в таком случае ИП не имеет права делать вычет по ЕНВД на сумму страховых взносов на себя, потому что закон разрешает подобный вычет только если ИП работает без наемных сотрудников по всем видам деятельности. При других условиях сокращение суммы ЕНВД невозможно.

Для того, чтобы проверить ИП, с которым вы собираетесь сотрудничать, вы можете воспользоваться сервисом «проверь контрагента». С его помощью можно узнать нет ли у предпринимателя долгов перед налоговой, давно ли зарегистрирован ИП и другие сведения. Также можно получить о нем выписку из ЕГРИП.

29 апреля 2013 года Министерство финансов Российской Федерации опубликовало официальное письмо, в котором даются пояснения к изменениям, которые связаны с новыми правилами использования Единого налога на вмененный доход для юридических и физических лиц.

В этом письме говорится о том, что индивидуальные предприниматели и компании, которые хотят вести налоговый учет с помощью ЕНВД, должны в обязательном порядке подавать заявление в налоговый орган по месту регистрации фирмы или ИП о постановке на учет как налогоплательщика по системе ЕНВД.

В письме также уточняется, что фирмы, которые применяли Единый налог до 1 января нынешнего года тоже должны подать такое заявление, в противном случае они автоматически считаются налогоплательщиками, которые работают по общему режиму налогообложения.

Стоит отметить, что в некоторых регионах страны налоговая инспекция пошла навстречу налогоплательщикам и разрешила написать заявления о переходе на единый налог задним числом.

С 1 января 2013 года в Российской Федерации вступил в силу закон, согласно которому специальная система уплаты налогов ЕНВД становится добровольной для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Единый налог на вмененный доход оплачивается индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами в случае, если они подли заявление и встали на учет в налоговый орган не позднее чем через 5 дней после начала коммерческой деятельности. При регистрации фирмы необходимо указывать вид налогообложения — ЕНВД.

Как отметил представитель Иркутской налоговой инспекции, многие налогоплательщики не сделали этого и, соответственно лишились права платить ЕНВД. Сейчас налоговая инспекция предлагает индивидуальным предпринимателям и компаниям оценить свой доход с момента регистрации фирмы и подать заявление в налоговую о переходе на единый налог на вмененный доход. Подобным способом налогоплательщики смогут избежать потерь для бизнеса и законным образом перейти на систему ЕНВД.

В ноябре на сайте ФНС был представлен новый релиз программы «Налогоплательщик ЮЛ» версии 4.31.5. Как обычно на этом же ресурсе можно ознакомиться с инструкцией по установке, бесплатно скачать новый релиз и прочитать обзор изменений, которые произошли в новом программном продукте.

Итак, теперь юридические лица смогут с помощью этого программного обеспечения подготавливать документацию, необходимую для регистрации своих обособленных подразделений. В частности, можно подготовить сообщение по форме С-09-3-1, которое требуется заполнить и представить при создании ЮЛ обособленного подразделения на территории РФ.

Сообщение о закрытии действующего на территории РФ подразделения по форме С-09-3-2 также теперь будет возможность заполнить с помощью программы. Еще с помощью нового релиза можно будет подготовить файл, который соответствует формату передачи данных по электронным каналам о снятии с учета индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые состоят на регистрации в качестве плательщиков ЕНВД.

Кроме того, будет возможность сформировать файл уведомления о выборе для постановки на учет ИФНС по месту регистрации подразделения. Файл, который соответствует формату передачи по электронным каналам связи подготовлен в соответствии с требованиями формы такого уведомления 1-6-Учет.

Воспользовавшись предложенным программным обеспечением, юридические лица смогут облегчить себе процедуру составления документации при действиях, касающихся законодательства в сфере регистрации ООО или регистрации ИП.

ФНС РФ дало разъяснение по некоторым вопросам применения ККТ своим письмом NАС-4-2/14961@ от 10.09.2012. Как разъясняет фискальный орган, в том случае, если оказываются определенные услуги населению, можно проводить наличные расчеты, а также расчеты с использованием для платежей карт, при этом не применяя ККТ. При этом должно быть соблюдено условие выдачи документа на бланке строгой отчетности, в котором должны содержаться обязательные реквизиты. При этом также было разъяснено, что подобное правило распространяется и для расчетов с гражданами, которые зарегистрированы в качестве ИП.

Такая позиция была обоснована 2 пунктом 2 статьи ФЗ №54, который регламентирует применение ККТ при проведении наличных расчетов.

В качестве второго вопроса, была дано разъяснение по применению ККТ ИП, продающими в сельских поселениях алкогольную продукцию и применяющих ЕНВД. Указано, что такие плательщики имеют право при розничной торговле алкоголем не применять ККТ. Такое же право было предоставлено и ИП, независимо от того, какую систему налогообложения они применяют, если розничная торговля алкоголем осуществляется в труднодоступных населенных пунктах.

Такой вывод был сделан фискальным органом в соответствии с 2 абзацем 3 и 6 пунктами 16 статьи ФЗ №171, который регулирует производство, а также оборот алкогольной продукции.

Такое разъяснение дал Минфин России своим письмом № 03-11-11/249 от 17.08.2012, об отсутствии необходимости по ведению полного бухгалтерского учета теми индивидуальными предпринимателями, которые уплачивают ЕНВД. Вывод был сделан на основе анализа изменений законодательства, регламентирующего нормы по ведению в полном объеме бухгалтерского учета, вступающих в силу с 2013 года. Речь идет о новом Законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ (далее по тексту Закон). Статья 2 часть 1 и статья 6 часть 1, указанного Закона говорят о том, что обязанность по ведению в полном объеме бухгалтерского учета возлагается на организации, а также и на индивидуальных предпринимателей. А вот в статье 6 части 2 Закона перечислены некоторые условия, которые служат освобождением от этой обязанности.

Одним из таких условий, обозначенных в части 2 статьи 6 этого Закона является то условие, что индивидуальные предприниматели, учитывают свои доходы и расходы, а также прочие объекты налогообложения в соответствии с нормами законодательства о налогообложении. Базой для исчисления ЕНВД выступает величина вмененного дохода. А она в свою очередь, рассчитывается путем произведения базовой доходности и физического показателя. В пункте 1 статьи 23 НК РФ предписывается таким индивидуальным предпринимателям ведение учета объектов налогообложения, в данном случае — физических показателей.

На основании приведенных выше обоснований Минфин пришел к выводу, что индивидуальные предприниматели, которые уплачивают ЕНВД имеют право не вести в полном объеме бухгалтерский учет с начала 2013 года .

1 января 2013 года вступает в силу закон «О бухгалтерском учете», в котором говорится о правилах предоставления бухгалтерских отчетов всеми категориями предпринимателей. В законе также указаны те группы предпринимателей, которые освобождены от составления балансов: ИП, работающие по УСН и ЕСХН.

Специалисты налоговой службы комментируют закон, отмечая тот факт, что ИП работающие по ЕНВД не попадают под разрешение не предоставлять баланс в налоговую. В тоже время, индивидуальные предприниматели могут не учитывать свои доходы и расходы, т.к. размер ЕНВД не зависит от прибыли.

Дмитрий Григоренко, начальник управления ФНС РФ, в своем интервью телеканалу Россия 24 сообщил, что налоговая служба считает одной из своих приоритетных задач упрощение системы налогообложения для малого бизнеса с помощью системы патентов. По мнению Григоренко, данная система является наиболее удобной и эффективной. В планах ФНС РФ полностью заменить систему ЕНВД на патенты к 2018 году.

Основными отличиями патента от ЕНВД являются:

• стоимость (патент стоит около 15000 рублей в год, что значительно дешевле ЕНВД);
• добровольность (патент получается добровольно, поэтому в случае, если его стоимость не будет устраивать налогоплательщика он может изменить способ уплаты налогов);
• отсутствие необходимости предоставлять отчетность в ФНС при использовании патента.

По мнению пресс-службы ФНС РФ, патентная система налогообложения способствует развитию малого бизнеса в России и благотворно повлияет на экономику страны в целом.